ERP系統(tǒng)下成本計(jì)算的邏輯
ERP系統(tǒng)下成本核算的邏輯
ERP系統(tǒng)下的成本核算 一：BOM及物料設(shè)置首先是在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行BOM設(shè)置，以下用甲產(chǎn)品舉例說(shuō)明系統(tǒng)主要的設(shè)置參數(shù)。說(shuō)白了也就是在每一個(gè)物料代碼背后關(guān)聯(lián)上會(huì)計(jì)科目 位階 BOM用量 成本科目 收入/成本科目 備注 甲 0 1 庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 甲產(chǎn)品 B 1 1 自制半產(chǎn)品 其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本 插件半產(chǎn)品 d 2 1 自制半產(chǎn)品 其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本 貼片半產(chǎn)品 d01 3 3 原材料 其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本 焊接點(diǎn)數(shù) d02 3 5 原材料 其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本 焊接點(diǎn)數(shù) e 2 2 原材料 其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本 f 2 4 原材料 其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本 C 1 2 原材料 其他業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)成本 二：部門設(shè)置此處成本設(shè)置與企業(yè)組織架構(gòu)略有不同，要站在成本中心角度，以便于成本數(shù)據(jù)歸集為考慮。與成本教材把成本中心按照一車間、二車間不同，實(shí)務(wù)中更多需要從業(yè)務(wù)考慮出發(fā)。Biru貼片車間SMT，因?yàn)槭欠?wù)ABC所有產(chǎn)品，無(wú)法單獨(dú)設(shè)置產(chǎn)線，所以費(fèi)用歸集為制造費(fèi)用，然后按照點(diǎn)數(shù)分?jǐn)?div id="jfovm50" class="index-wrap">。比如插件車間可以按照這一個(gè)大類歸集人工、制費(fèi)，也可以精細(xì)化核算分為三個(gè)產(chǎn)線（插件DIP-A產(chǎn)線、插件DIP-B產(chǎn)線、插件DIP-C產(chǎn)線)。比如測(cè)試、組裝、包裝流程，可以不劃分產(chǎn)線所有產(chǎn)品在一個(gè)產(chǎn)線作業(yè)，也可以根據(jù)實(shí)際劃分為三個(gè)產(chǎn)線。1：成本中心規(guī)劃大類 劃分 成本中心 費(fèi)用歸屬 管理 管理層 管理層 管理費(fèi)用 行政部 行政部 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)部 管理費(fèi)用 研發(fā)中心 研發(fā)中心 管理費(fèi)用 銷售 銷售一部 銷售費(fèi)用 銷售二部 銷售費(fèi)用 銷售三部 銷售費(fèi)用 生產(chǎn) 間接生產(chǎn) 制造部 制造費(fèi)用 生產(chǎn)一管理部 制造費(fèi)用 生產(chǎn)二管理部 制造費(fèi)用 生產(chǎn)三管理部 制造費(fèi)用 生產(chǎn)維修科 制造費(fèi)用 生產(chǎn)信息部 制造費(fèi)用 生產(chǎn)技術(shù)部 制造費(fèi)用 生產(chǎn)品質(zhì)管理部 制造費(fèi)用 產(chǎn)品技術(shù)部 制造費(fèi)用 倉(cāng)儲(chǔ)物流部 制造費(fèi)用 生產(chǎn)計(jì)劃部 制造費(fèi)用 中試部 制造費(fèi)用 售后維修部 制造費(fèi)用 直接生產(chǎn) SMT(貼片） 制造費(fèi)用 插件DIP-A產(chǎn)線 生產(chǎn)成本 插件DIP-B產(chǎn)線 生產(chǎn)成本 插件DIP-C產(chǎn)線 生產(chǎn)成本 測(cè)試 生產(chǎn)成本 測(cè)試 生產(chǎn)成本 測(cè)試、組裝 生產(chǎn)成本 2：系統(tǒng)數(shù)據(jù)歸集人工費(fèi)用歸集 會(huì)計(jì)每月末根據(jù)各車間的工資表制單生成直接人工費(fèi)用和車間管理人員費(fèi)用計(jì)提憑證 制造費(fèi)用歸集 1． 直接發(fā)生的應(yīng)計(jì)入車間的制造費(fèi)用按制造費(fèi)用明細(xì)科目在總帳系統(tǒng)直接制單。 2． 車間領(lǐng)料發(fā)生的應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的憑證，材料會(huì)計(jì)月末在存貨系統(tǒng)按對(duì)應(yīng)的收發(fā)類別生成相關(guān)費(fèi)用憑證。 材料費(fèi)用歸集 3． 倉(cāng)庫(kù)人員根據(jù)領(lǐng)料人員開具的領(lǐng)料單 4． 倉(cāng)庫(kù)人員開具領(lǐng)料單時(shí) 完工入庫(kù) 5． 車間對(duì)完工的產(chǎn)品辦理完工入庫(kù) 單據(jù)記帳及期末處理 1． 對(duì)材料倉(cāng)庫(kù)的材料出入庫(kù)單據(jù)及假退料單記帳； 2． 對(duì)材料倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行期末處理，分?jǐn)偛牧喜町?div id="jfovm50" class="index-wrap">。?）費(fèi)用歸集規(guī)則制造費(fèi)用：對(duì)于制造費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)口徑要與其最終確定的成本中心口徑相一致 B:制造費(fèi)用表：用于收集本期的制造費(fèi)用數(shù)據(jù) C:月末在產(chǎn)品處理表：用于確定本期期末在產(chǎn)品產(chǎn)量 D:在產(chǎn)品每月變動(dòng)約當(dāng)數(shù)：錄入各產(chǎn)品的在產(chǎn)約當(dāng)系數(shù) 成本對(duì)象 成本中心 工單物料 分?jǐn)倲?shù)據(jù) d-0001 貼片半產(chǎn)品 B01 依照BOM用量 工單點(diǎn)數(shù) A-0001 甲產(chǎn)品 A01 依照BOM用量 工單工時(shí)SMT貼片的點(diǎn)數(shù)，是指焊接PCB板所需焊接點(diǎn)，其直接和生產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)傊苯酉嚓P(guān)，所以在BOM中有焊機(jī)點(diǎn)數(shù)設(shè)置，A-0001工單是插件和組裝兩個(gè)工序工單（當(dāng)然你也可以采用插件一個(gè)工單、組裝一個(gè)工具，具體看企業(yè)和系統(tǒng)如何運(yùn)作），插件完工后通過(guò)工序轉(zhuǎn)移單，實(shí)現(xiàn)A-0001工單在組裝工序所用，并記錄相關(guān)信息。工單工時(shí)：工單工時(shí)一般使生產(chǎn)文員根據(jù)工時(shí)日?qǐng)?bào)表，收集本期的生產(chǎn)耗用實(shí)際工時(shí)的數(shù)據(jù),系統(tǒng)自動(dòng)取自訂單報(bào)工的各資源實(shí)際工時(shí)，可以手工輸入也可以取數(shù) 描述 生產(chǎn)部調(diào)度－MRP運(yùn)算 1、生產(chǎn)部調(diào)度進(jìn)行MRP運(yùn)算。 生產(chǎn)部計(jì)劃員－生產(chǎn)計(jì)劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)訂單 1、生產(chǎn)部計(jì)劃根據(jù)MRP運(yùn)算結(jié)果建議，調(diào)整后生成生產(chǎn)訂單。 2、經(jīng)生產(chǎn)部經(jīng)理確認(rèn)后，在系統(tǒng)中審核生產(chǎn)訂單。 生產(chǎn)部－安排生產(chǎn)任務(wù)、生產(chǎn)訂單執(zhí)行 1、生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)訂單安排生產(chǎn)任務(wù)，打印生產(chǎn)通知單。 2、 生產(chǎn)訂單領(lǐng)料處理。 3、 生產(chǎn)訂單完工檢驗(yàn)入庫(kù)。 車間生成工序計(jì)劃及工序轉(zhuǎn)移單 1、 由生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)訂單展開生成各工序車間計(jì)劃，并打印生產(chǎn)訂單隨工單用于現(xiàn)場(chǎng)流轉(zhuǎn)。 2、 車間各工序之間每天由系統(tǒng)錄入員錄入關(guān)鍵工序的工序轉(zhuǎn)移單。 3、 車間個(gè)工序之間由車間統(tǒng)計(jì)員錄入機(jī)器和人工的實(shí)際工時(shí)。五：ERP系統(tǒng)核算邏輯拆解1：一般系統(tǒng)數(shù)據(jù)核算 項(xiàng)目 單據(jù)歸集 數(shù)據(jù)來(lái)源 直接材料 領(lǐng)退料單上直接材料成本 工單直接材料 直接人工 工單人工工時(shí)*工資率 直接人工 制造費(fèi)用 工單人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)*制造費(fèi)用率 制造費(fèi)用 2：本案例工資率和制費(fèi)率甲產(chǎn)品分為（A 大類 流程 人工費(fèi)率 制費(fèi)率 貼片 SMT 當(dāng)月“制造費(fèi)用-SMT-PCBA”/點(diǎn)數(shù)=分配率 插件 DIP-A 當(dāng)月“直接人工-DIP-A”總額/DIP-A工時(shí)=分配率 當(dāng)月“制造費(fèi)用-DIP-A”/DIP-A工時(shí)=分配率 DIP-B 當(dāng)月“直接人工-DIP-B”總額/DIP-B工時(shí)=分配率 當(dāng)月“制造費(fèi)用-DIP-B”/DIP-B工時(shí)=分配率 DIP-C 當(dāng)月“直接人工-DIP-C”總額/DIP-C工時(shí)=分配率 當(dāng)月“制造費(fèi)用-DIP-C”/DIP-C工時(shí)=分配率 組裝 組裝A 當(dāng)月“直接人工-組裝-A”/組裝A工時(shí)=分配率 當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝A”/組裝A工時(shí)=分配率 組裝B 當(dāng)月“直接人工-組裝-B”/組裝B工時(shí)=分配率 當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝B”/組裝B工時(shí)=分配率 組裝C 當(dāng)月“直接人工-組裝-C”/組裝C工時(shí)=分配率 當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝C”/組裝C工時(shí)=分配率（1）：直接人工 直接人工分?jǐn)偮蔬x定之說(shuō)明:直接人工的分?jǐn)偦A(chǔ)除了考慮分?jǐn)傊侠砉?前后期比較,同業(yè)比較之需求外,另需要考慮賬務(wù)成本以及計(jì)算統(tǒng)計(jì)之方便性.有關(guān)該直接人工之分?jǐn)偦A(chǔ)以及計(jì)算步驟說(shuō)明如下: 1.選定分?jǐn)偦鶞?zhǔn):本公司產(chǎn)品直接人工之分?jǐn)?因公司系屬勞力密集產(chǎn)業(yè),經(jīng)分析結(jié)果顯示與人力投入有高度相關(guān)性,故成本會(huì)計(jì)直接人工系以實(shí)際人工小時(shí)為分?jǐn)偦A(chǔ). 2.計(jì)算步驟:累積各月份實(shí)際人工,以實(shí)際人工小時(shí)為分?jǐn)偦A(chǔ). 3.計(jì)算公式: (1)計(jì)算各產(chǎn)線直接人工分?jǐn)偮? 各產(chǎn)線直接人工分?jǐn)偮?當(dāng)月各產(chǎn)線總直接人工成本/當(dāng)月各產(chǎn)線所有制令總實(shí)際人工小時(shí) (2)計(jì)算每制令應(yīng)分?jǐn)傊苯尤斯こ杀? 每制令應(yīng)分?jǐn)傊苯尤斯こ杀?該制令之實(shí)際人工小時(shí)*各產(chǎn)線直接人工分?jǐn)偮剩?）：制造費(fèi)用 制造費(fèi)用分?jǐn)偮蔬x定之說(shuō)明:制造費(fèi)用的分?jǐn)偦A(chǔ)除了考慮分?jǐn)傊侠砉?前后期比較,同業(yè)比較之需求外,另需考慮賬務(wù)成本以及計(jì)算統(tǒng)計(jì)之方便性.有關(guān)該項(xiàng)制造費(fèi)用之分?jǐn)偦A(chǔ)及計(jì)算步驟說(shuō)明如下 1.選定分?jǐn)偦鶞?zhǔn):本公司產(chǎn)品制造費(fèi)用之分?jǐn)?因公司僅屬勞力密集產(chǎn)業(yè),經(jīng)分析結(jié)果顯示與人力投入有高度相關(guān)性,幫成本會(huì)計(jì)將以實(shí)際人工小時(shí)為分?jǐn)偦A(chǔ) 2.計(jì)算步驟:累積各月份實(shí)際制造費(fèi)用,以實(shí)際人工小時(shí)為分?jǐn)偦A(chǔ) 3.計(jì)算公式 計(jì)算各產(chǎn)線制造費(fèi)用分?jǐn)偮?/span> 各產(chǎn)線別制造費(fèi)用分?jǐn)偮?各產(chǎn)線制造費(fèi)用分?jǐn)偮?當(dāng)月各產(chǎn)線別部制造費(fèi)用/當(dāng)月各產(chǎn)線所有制令總實(shí)際人工小時(shí) 計(jì)算每制令應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用 每制令應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=該制令之實(shí)際人工小時(shí)*各產(chǎn)線制造費(fèi)用分?jǐn)偮剩?）系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)甲產(chǎn)品分為（A 大類 成本中心 人工費(fèi) 制費(fèi) 貼片 SMT 當(dāng)月“制造費(fèi)用-SMT-PCBA”數(shù)據(jù) 插件 DIP-A 當(dāng)月“直接人工-DIP-A”總額 當(dāng)月“制造費(fèi)用-DIP-A” DIP-B 當(dāng)月“直接人工-DIP-B”總額 當(dāng)月“制造費(fèi)用-DIP-B” DIP-C 當(dāng)月“直接人工-DIP-C”總額 當(dāng)月“制造費(fèi)用-DIP-C” 組裝 組裝A 當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝-A”總額 當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝A” 組裝B 當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝-B”總額 當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝B” 組裝C 當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝-C”總額 當(dāng)月“制造費(fèi)用-組裝C” （4）：工單成本工單工時(shí)一般使生產(chǎn)文員根據(jù)工時(shí)日?qǐng)?bào)表，收集本期的生產(chǎn)耗用實(shí)際工時(shí)的數(shù)據(jù),系統(tǒng)自動(dòng)取自訂單報(bào)工的各資源實(shí)際工時(shí)，可以手工輸入也可以取數(shù)。 大類 成本中心 工單 工單工時(shí) 工單工時(shí)匯總（系統(tǒng)自動(dòng)匯總） 插件 DIP-A A-0001 產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)工時(shí) DIP-A下所有工單工時(shí)匯總 DIP-B B-0001 產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)工時(shí) DIP-B下所有工單工時(shí)匯總 DIP-C C-0001 產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)工時(shí) DIP-C下所有工單工時(shí)匯總 組裝 組裝A A-0001 產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)工時(shí) 組裝A下所有工單工時(shí)匯總 組裝B B-0001 產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)工時(shí) 組裝B下所有工單工時(shí)匯總 組裝C C-0001 產(chǎn)線統(tǒng)計(jì)工時(shí) 組裝C下所有工單工時(shí)匯總在ERP系統(tǒng)中輸入人工、制費(fèi)數(shù)據(jù)【如本文（3）系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)所示】，同時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)匯總工單工時(shí)【如本文（4）工單成本所示】，最后形成每個(gè)產(chǎn)線的分配率【如本文本案例工資率和制費(fèi)率所示】。最后可以獲得工單成本，也就是本期工單投入料工費(fèi)成本。一般系統(tǒng)工單成本=工單實(shí)際耗用材料（根據(jù)工單BOM領(lǐng)料）+工單人工（工單實(shí)際工時(shí)*人工分配率）+工單制費(fèi)（工單實(shí)際工時(shí)*制費(fèi)分配率）本案案例工單成本=BOM材料成本+貼片工單點(diǎn)數(shù)*分配率+插件工單工時(shí)*人工分配率+插件工單工時(shí)*制費(fèi)分配率+組裝工單工時(shí)*組裝人工分配率+組裝工單工時(shí)*組裝制費(fèi)分配率。舉例：A產(chǎn)品貼片工單d-0001，BOM點(diǎn)數(shù)15個(gè)，當(dāng)月“制造費(fèi)用-SMT-PCBA”數(shù)據(jù)=1000，手工輸入系統(tǒng)，當(dāng)月貼片工單還有d-0002/3/4，合計(jì)當(dāng)月點(diǎn)數(shù)50個(gè)（系統(tǒng)自動(dòng)累計(jì)），當(dāng)月貼片分?jǐn)偮?1000/50=20（系統(tǒng)后臺(tái)計(jì)算），A產(chǎn)品貼片工單d-0001分?jǐn)傎M(fèi)用=15*20=300（系統(tǒng)后臺(tái)自動(dòng)計(jì)算）A產(chǎn)品插件工單A-0001 以上第五點(diǎn)只是本期投入料工費(fèi)的數(shù)據(jù) 月末成本結(jié)轉(zhuǎn)邏輯 項(xiàng)目 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 期初在制 上期末系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn) 上期末系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn) 上期末系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn) 本期投入 工單BOM用料 工單工時(shí)*人工費(fèi)率 工單工時(shí)*制費(fèi)率 累計(jì)待分?jǐn)?/span> 期初在制+本期投入 期初在制+本期投入 期初在制+本期投入 期末完工 完工工單BOM用料 工單完工工時(shí)*人工費(fèi)率 工單完工工時(shí)*制費(fèi)率 期末在制 未完工工單BOM用料 累計(jì)待分?jǐn)?期末完工 累計(jì)待分?jǐn)?期末完工 期末完工（約當(dāng)產(chǎn)量法） 工單BOM用料 累計(jì)待分?jǐn)?約當(dāng)產(chǎn)量*完工產(chǎn)量 累計(jì)待分?jǐn)?約當(dāng)產(chǎn)量*完工產(chǎn)量 期末在制（約當(dāng)產(chǎn)量法） 未完工工單BOM用料 累計(jì)待分?jǐn)?期末完工（累計(jì)待分?jǐn)?約當(dāng)產(chǎn)量*在制約量） 累計(jì)待分?jǐn)?期末完工（累計(jì)待分?jǐn)?約當(dāng)產(chǎn)量*在制約量） 完工和在制其他計(jì)算說(shuō)明： 1：月末在制不分?jǐn)側(cè)斯ぁ⒅瀑M(fèi) A-0001工單 3：按照約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算，較之于一般ERP系統(tǒng)只提供在約當(dāng)產(chǎn)量比例輸入（比如在系統(tǒng)中輸入50%等數(shù)據(jù)） 首先計(jì)算工單生產(chǎn)一單位所耗用的人工制費(fèi) 每單位人工制費(fèi)=（標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×單位人工+標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×單位制費(fèi)）/工單的預(yù)計(jì)產(chǎn)量 其次計(jì)算出工單的約當(dāng)產(chǎn)量 約當(dāng)產(chǎn)量=（本期投入人工成本+本期投入制造費(fèi)用）/每單位人工制費(fèi) 最后計(jì)算出工單的在制約量 在制約量=期初在制約量+約當(dāng)產(chǎn)量-（生產(chǎn)入庫(kù)量+委外進(jìn)貨量+報(bào)廢量+破壞量） 以上計(jì)算不需要人工計(jì)算 七：成本分錄取數(shù)1：生產(chǎn)領(lǐng)料科目來(lái)源 科目 借貸方向 金額來(lái)源 單據(jù)上部門的核算科目 借方 生產(chǎn)領(lǐng)料單實(shí)際成本 單據(jù)上物料的存貨科目 貸方 生產(chǎn)領(lǐng)料單實(shí)際成本 常見分錄 借：生產(chǎn)成本-直接材料/制造費(fèi)用 貸：原材料A、登錄系統(tǒng)主控臺(tái)后 B 生產(chǎn)成本-直接人工-DIP-B 生產(chǎn)成本-直接人工-DIP-C 生產(chǎn)成本-直接人工-組裝-A 生產(chǎn)成本-直接人工-組裝-B 生產(chǎn)成本-直接人工-組裝-C 貸：應(yīng)付職工薪酬借：制造費(fèi)用-人工-DIP-A 制造費(fèi)用-人工-DIP-B 制造費(fèi)用-人工-DIP-C 制造費(fèi)用-人工-組裝-A 制造費(fèi)用-人工-組裝-B 制造費(fèi)用-人工-組裝-C 貸：應(yīng)付職工薪酬借：制造費(fèi)用- 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 3：產(chǎn)品入庫(kù)科目來(lái)源 科目 借貸方向 金額來(lái)源 單據(jù)上物料的存貨科目 借方 產(chǎn)品入庫(kù)單實(shí)際成本 憑證模板 基本生產(chǎn)成本 貸方 產(chǎn)品入庫(kù)單實(shí)際成本
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